Налоговый вычет для программистов (авторов программ)
IT отрасль в целом и создание продуктов интеллектуальной собственности (компьютерные программы и многое другое) в частности — немалая движущая сила современной экономики и мирового прогресса.Специфика отрасли заключается в том, что профессионалы не всегда могут и не всегда хотят работать in-house и являются фрилансерами. Оно и закономерно — интеллектуальный труд не обязан предполагать рамки рабочего дня и стены офиса.Безусловно я понимаю общий градус нелюбви к нашим законам и законодателям и то, что львиная доля специалистов работает «в черную», однако почти любой крупный заказчик будет работать с вами на договорной основе (соблюдая в том числе и налоговое законодательство), да и вам, как физическому лицу или индивидуальному предпринимателю важно знать о тех расходах, которые вы можете вернуть себе обратно в карман, не отдавая их государству в виде налогов.IНачнем с сухой канцелярщины закона: Физические лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).Вычет вправе применить любые физические лица, получающие указанные вознаграждения, включая индивидуальных предпринимателей (даже в том случае, если создания таковых штук не является основной деятельностью ИП, то есть если ИП занимается риэлтерской деятельностью, никак не отразится на налоговых вычетах то, что по вечерам он пишет программы).Снова канцелярщина: Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства, а также по открытиям, изобретениям и промышленным образцам (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).Определять, какие расходы связаны с созданием, исполнением или иным использованием произведений науки, литературы и искусства и т.д., а какие нет, налогоплательщики должны самостоятельно.
Например:
Д. Крючков (все совпадения случайны) создал компьютерную программу, права на которую передает по авторскому договору компании ТМ (читай предыдущие скобки), за что получает авторское вознаграждение в размере 100 000 руб. Для создания компьютерной программы приобреталась учебная литература по языкам программирования, созданию web-сайтов и новое программное обеспечение на общую сумму 50 000 руб. Данные расходы связаны с созданием компьютерной программы и подтверждены документами. Следовательно, Д. Крючков может уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ, в размере 100 000 руб. на 50 000 руб.
К расходам налогоплательщика (которые можно вычесть) также относятся: — налоги (за исключением НДФЛ), начисленные либо уплаченные за налоговый период (ст. 221 НК РФ); — государственная пошлина, которая уплачена в связи с профессиональной деятельностью (ст. 221 НК РФ); — страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные либо уплаченные в соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ст. 221 НК РФ).Например:
Д. Крючков уплатил государственную пошлину за регистрацию созданной им компьютерной программы в размере 1700 руб. Следовательно, он может уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ, в размере 100 000 руб. еще и на 1700 руб.
Важно учитывать, что если автор получает вознаграждение в рамках выполнения трудовых обязанностей, то оснований для предоставления данного налогового вычета не имеется.IIЕсли налогоплательщик не может подтвердить свои расходы документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат в процентах к сумме начисленного дохода (от 20 до 40 процентов для разных видов интеллектуальной собственности.Например: Д. Крючков получает авторское вознаграждение за создание компьютерной программы. Документально подтвердить свои расходы по ее созданию он не может. Следовательно, сумма дохода в виде авторского вознаграждения может быть уменьшена на норматив затрат в размере 20% (создание научных трудов и разработок) от суммы начисленного ему вознаграждения.Важно иметь в виду, что при предоставлении вычета расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами по нормативу.
Например:
Д. Крючков получает авторское вознаграждение за созданную им программу, но документально может подтвердить только часть расходов на ее создание. Следовательно, профессиональный налоговый вычет может быть заявлен либо по части расходов, подтвержденных документально, либо по нормативу затрат в размере 20% от суммы полученного вознаграждения.
IIIВычет может быть получен физическим лицом у налогового агента (ваш заказчик) либо у налогового органа (в случае, если налоговый агент отсутствует).Для получения вычета у налогового агента налогоплательщику нужно обратиться к нему с письменным заявлением.Необходимо учитывать, что если вычет заявлен в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, то помимо заявления налоговому агенту также следует представить документы, подтверждающие расходы. В числе таких документов — договоры, товарные чеки, приходные кассовые ордера, чеки ККТ, расписки физических лиц в получении денежных средств и т.п.Если доход получен не от налогового агента, а, например, от иностранной организации, находящейся за рубежом, которая не относится к налоговым агентам, то вычет предоставляет налоговый орган.Для этого налогоплательщик по окончании года, в котором получен доход, подает в налоговый орган налоговую декларацию. Помимо налоговой декларации, по мнению контролирующих органов, налогоплательщику также следует представить документы, подтверждающие произведенные им расходы.В то же время Высший Арбитражный Суд РФ в отношении профессиональных вычетов индивидуальным предпринимателям отметил следующее: налоговики при проведении камеральной проверки не вправе требовать документы, подтверждающие профессиональный вычет индивидуального предпринимателя, кроме случаев, когда налоговый орган при проведении такой проверки выявил ошибки и иные противоречия в представленной декларации.
