Преимущества и недостатки налогового мониторинга07.06.2024 11:16

Налоговый мониторинг (НМ) представляет собой форму взаимодействия предприятия и налоговых органов, основанную на удаленном контроле финансово-хозяйственной деятельности. Регламент о применении НМ указан в статье 105.26 главы 14.7 налогового кодекса РФ, а о том, как подать заявление на переход на новую форму взаимодействия, растолковано в статье 105.27. В соответствие с нормативной базой, на новую форму налогового взаимодействия могут претендовать компании, обладающие развитой корпоративной структурой и демонстрирующие большие обороты. При этом руководство предприятия вправе самостоятельно принимать решение, переходить на НМ или нет. Заявка на переход на новую форму взаимодействия с государственными налоговыми органами должна быть одобрена проверяющим органом. 

Отличия мониторинга от привычной системы взаимодействий

Главное отличие налогового мониторинга состоит в том, что отчетность компании демонстрируется налоговому органу в режиме реального времени. То есть, налоговики получают доступы к информационным данным в закрытой системе компании и могут использовать их для анализа.

Перейти к обзору интеграторов по НМ 2024

Таким образом, налоговый орган может вместо решения о привлечении к ответственности составлять мотивированное мнение, позволяя налогоплательщику устранить ошибки в расчетах. Мотивированное мнение может быть составлено и по запросу самой компании, например, при необходимости выполнения конкретных сложных расчетов.

Как это работает на примере?

Организации, переходящие на налоговый мониторинг, должны быть готовы к поддержанию постоянной связи с налоговыми органами. Такой формат помогает установить доверительные отношения между сторонами. По заверениям налоговых инспекторов, при игнорировании налогоплательщиком их запросов, они начинают более тщательно рассматривать его деятельность, пытаясь найти ошибки и нарушения.

Например, если налогоплательщик сам находит ошибку в налоговой декларации и подает исправленную версию, налоговый инспектор может не узнать об этом, пока налогоплательщик не обновит отчетность в течение месяца. Хотя законодательство не обязывает налогоплательщика уведомлять налоговые органы об ошибках и исправлениях, рекомендуется это делать заранее. Это позволит инспектору скорректировать внутренние планы по доначислениям и повысит репутацию налогоплательщика.

Налоговый мониторинг дает возможность органам контроля отслеживать показатели в налоговой отчетности до первичных документов, которые их формируют. Чем больше операций подтверждено первичными документами, тем меньше вопросов возникает у налоговых органов, особенно если инспектор может их просмотреть и проанализировать.

Например, если инспектор обнаружит ошибку, он может открыть витрину данных организации и проверить, какая это операция и какими первичными документами она подтверждена. Наличие договора, счета-фактуры или акта поможет инспектору быстро понять ситуацию. Возможно, ошибка возникла из-за контрагента, а не налогоплательщика, и тогда компании не придется корректировать операцию и подавать уточненную налоговую декларацию.

Преимущества налогового мониторинга

Компания, перешедшая на режим налогового мониторинга, демонстрирует открытость и готовность к сотрудничеству с налоговыми органами, что дает ей репутационное преимущество. Эта форма контроля обеспечивает налогоплательщику предсказуемость налоговой нагрузки и ускоряет закрытие налогового периода. Возможность получения мотивированного мнения позволяет снизить налоговые риски и избежать дополнительных начислений в будущем.

Использование современных методов взаимодействия с контролирующими органами приводит к следующим положительным экономическим эффектам:

• отсутствие выездных и камеральных проверок на период налогового мониторинга;
• налоговое мнение способствует улучшению системы отчетности и выплат в пользу государства. В рамках мониторинга компания и налоговая инспекция совместно проводят всесторонний анализ рисков;
• сокращение затрат на сопровождение мероприятий налогового контроля
• для участников налогового мониторинга предусмотрен специальный порядок возмещения НДС и акцизов из бюджета, исключающий необходимость предоставления банковских гарантий и поручительств;
• быстрое закрытие налоговых периодов;
• значительное сокращение бумажного документооборота и связанных с ним затрат;
• уменьшение количества рутинных операций.

Недостатки налогового мониторинга

Хотя схема НМ ориентирована на крупнейших налогоплательщиков, она приносит пользу как компаниям, так и инспекторам. Новая форма взаимодействия позволяет компаниям существенно экономить на операционных расходах, поскольку в рамках НМ обе стороны почти полностью отказываются от бумажных документов, ускоряя документооборот.

Перейти к обзору интеграторов по НМ 2024

Тем не менее этот режим контроля имеет ряд явных и скрытых особенностей, которые могут повлиять на решение о переходе на новую форму взаимодействия с ФНС. Рассмотрим основные проблемы, с которыми сталкиваются предприятия, выбравшие налоговый мониторинг.

• Компании, подающие заявление на налоговый мониторинг, должны быть готовы к тому, что налоговая инспекция будет проверять не только их финансово-хозяйственные операции, но и систему внутреннего контроля и управления рисками.
• Если компания сначала решает отказаться от налогового мониторинга и подает заявление в ИФНС, а затем хочет его отозвать, это нужно сделать до принятия инспекторами решения. После одобрения инспекторами отказаться от налогового мониторинга уже не получится.
• Правила налогового мониторинга требуют создания электронного архива документов, к которому будет иметь доступ налоговая инспекция. Это обычно влечет за собой дополнительные расходы на серверное хранение данных и требует дополнительных мер для защиты информации от утечек.
• Налоговый мониторинг во многом похож на камеральные проверки. При обнаружении противоречий и расхождений инспекторы направляют компании запрос на пояснение конкретных операций. У компании есть всего 10 дней, чтобы ответить на данный запрос, и это очень сжатые сроки для крупного бизнеса с разветвленной структурой.
• Повышенная нагрузка на работу инспекции также вероятна, что может затруднить обратную связь с ее сотрудниками. В этом случае особое значение приобретает человеческий фактор, поскольку одна ИФНС может взаимодействовать с большим количеством крупных компаний, закрепленных за ней.

Заключение

Эксперты полагают, что в будущем налоговый мониторинг станет обязательным для крупных компаний и организаций, которые получают государственную поддержку. Уже сейчас стоит серьезно задуматься о подготовке к переходу на этот вид налогового контроля. В настоящее время условия для переведения предприятий оптимальные: налоговые инспекторы еще не перегружены множеством организаций, требующих администрирования. Они настроены доброжелательно, готовы учиться вместе с налогоплательщиками и разъяснять все нюансы.

Налоговый мониторинг стремительно развивается, и сейчас удачное время для формирования доверительных профессиональных отношений между налогоплательщиками и налоговыми органами. Если компания сможет наладить конструктивное взаимодействие с ФНС, процесс налогового мониторинга пройдет легко и безболезненно.

Полный текст статьи читайте на CNews