Как работает бугалтерский учет на пальцах

5f208273477c5252bc8eaa5581df9f6d

Все перечисленые операции могут не отражать действующую ситуацию и призваны показать примеры работы бугалтерского учета. Ведь система достаточно удобная и находит применение в различных сферах деятельности, не только в банковском секторе.

Данную статью я пишу по просьбе моей подруги которая наинает работать аналитиком в ИТ банковского сектора и возможно многим начинающим так же будет любопытно прочитать упрощеный вариант некоторых банковских операций.

Для начала нужно определить что такое счет (Wiki):

Бухгалтерский счёт — учётный регистр в бухгалтерском учёте, предназначенный для постоянного учёта в движения каждой однородной группы принадлежащих хозяйствующему субъекту средств и источников их образования методом двойной записи (по дебету и кредиту) в проводках.

Главное тут то что проводки (движение средств) которые возможны со счетами не могут отражать разные сущности. Например, невозможна проводка между счетам разных валют. Хотя я видел системы которые это позволяли и в результате имели проблемы с подведением балансовых итогов.

Для удобства рассмотрим счета используемые в банках россии. Номер счета состоит из 20 цифр — в них зашифрованы данные о самом адресате и характеристиках счета.

Первые 5 цифр определяют назначение и тип счета который можно уточнить например в положении Банка России.

Шестая, седьмая и восьмая цифры расскажут о валюте счета:  810 — рубли,  840 — доллары США,  978 — евро. Все виды перечислены в Общероссийском классификаторе валют.

Девятая цифра — это так называемый защитный ключ, который формируется автоматически на основании всех остальных цифр счета, а также БИК банка. Этот ключ нужен для защиты от опечаток в номере счета.

Еще четыре цифры (с десятой по тринадцатую) уточняют отделение банка, в котором был открыт счет. К примеру, четыре нуля указывают, что это произошло в головном офисе.

И последние семь цифр счета (с четырнадцатой по двадцатую) банк выбирает по собственному алгоритму.

Пример:

счет первого порядка

счет второго порядка

код валюты

ключ

отделение

номер счта

408

17

810

9

0000

1234567

Существует два признака счетов:  активный и пасивный. Пассивные — это привлечённые (чужие) средства; активные — размещённые (собственные) средства компании,  предприятия или банка.

Так например накопительные счета физических лиц (40817) имеют пасивынй признак и отражает что банк «должен» клиенту. Кредитные счета физическим лицам (45815) активные и отражают что кредиторы для банка являются его средствами. Ведь кредитор отдаст средства обратно.

В зависимости от того какой признак счета и в какой части проводки левой (Дебет) или правой (Кредит) стоит счет определяется приходная или расходная операция по этому счету:

Дебет

Кредит

Активный

увеличение (приход)

уменьшение (расход)

Пасивный

уменьшение (расход)

увеличение (приход)

Ниже я буду указывать только балансовый счет (первые 5 цифр), код валюты в круглых скобках и признак счета в квадратных.

Внесение\снятие денег на счет через кассу

Дан балансовый итог:

Счет

Остаток

Описание

20202(810) [А]

1000

количество рублей в кассе

40817(810) [П] <1>

100

остаток на рублевом счете Клиента 1

40817(810) [П] <2>

0

остаток на рублевом счете Клиента 2

Операции и соответствующие им проводки:

Дебет

Кредит

Сумма

Описание

20202(810) [А]

40817(810) [П] <1>

500

Клиент 1 положил деньги на счет через кассу. Счет кассы и счет клиента пополнился 500 рублями.

40817(810) [П] <1>

40817(810) [П] <2>

400

Перевод со счета Клиента 1 на счет клиента 2. Со счета Клиента 1 списались 400 рублей и отобразились на счете Клиента 2

40817(810) [П] <2>

20202(810) [А]

150

Выдача денег со счета Клиента 2. Со счетов Клиента 2 и кассы списалось 150 рублей

Балансовый итог после выполнения всех операций:

Счет

Остаток

Описание

20202(810) [А]

1350 (=1000+500–150)

количество денег в кассе

40817(810) [П] <1>

200 (=100+500–400)

остаток на счете Клиента 1

40817(810) [П] <2>

250 (=0+400–150)

остаток на счете Клиента 1

Обмен валюты

Теперь рассмотрим операции с несколькими валютами. В данном случае, для простоты, не будет учитывается комиссия и доход банка по продаже\покупке валюты и все операции происходят без открытия счетов. Пусть изначально есть:

Счет

Остаток

Описание

 47405(810) [П]

0

Приход по покупке/продажи иностранной валюты

 47405(840) [П]

0

Приход по покупке/продажи иностранной валюты

 47406(810) [А]

0

Расход по покупке/продажи иностранной валюты

 47406(978) [А]

0

Расход по покупке/продажи иностранной валюты

 47406(840) [А]

0

Расход по покупке/продажи иностранной валюты

20202(810) [А]

10

количество рублей в кассе

20202(840) [А]

10

количество долларов в кассе

20202(978) [А]

10

количество евро в кассе

Курс валют:

Валюта

Курс банка

1 доллар

10 рублей

1 евро

28 рублей

Операция простой покупки доллоров за рубли:

Дебет

Кредит

Сумма

Описание

20202(810) [А]

47405(810) [П]

50

Клиент внес 50 рублей

47406(840) [А]

20202(840) [А]

5

Клиенту выдали 5 долларов

Итог после операции покупки:

Счет

Остаток

Описание

 47405(810) [П]

50 (=0+50)

Приход по покупке/продажи иностранной валюты

 47405(840) [П]

0

Приход по покупке/продажи иностранной валюты

 47406(810) [А]

0

Расход по покупке/продажи иностранной валюты

 47406(978) [А]

0

Расход по покупке/продажи иностранной валюты

 47406(840) [А]

5 (=0+5)

Расход по покупке/продажи иностранной валюты

20202(810) [А]

60 (=10+50)

количество рублей в кассе

20202(840) [А]

5 (=10–5)

количество долларов в кассе

20202(978) [А]

10

количество евро в кассе

Теперь произведем операцию обмена доларов на евро:

Дебет

Кредит

Сумма

Описание

20202(840) [А]

47405(840) [П]

3

Клиент внес 3 долара

47406(978) [А]

20202(978) [А]

1

Клиенту выдали 1 евро

47406(810) [А]

20202(810) [А]

2

Клиенту выдали 2 рубля для компенсации разницы между стоимостью 3 долларов и 1 евро

В результате получим:

Счет

Остаток

Описание

 47405(810) [П]

50

Приход по покупке/продажи иностранной валюты

 47405(840) [П]

3 (=0+3)

Приход по покупке/продажи иностранной валюты

 47406(810) [А]

2 (=0+2)

Расход по покупке/продажи иностранной валюты

 47406(978) [А]

1 (=0+1)

Расход по покупке/продажи иностранной валюты

 47406(840) [А]

5

Расход по покупке/продажи иностранной валюты

20202(810) [А]

58 (=60–2)

количество рублей в кассе

20202(840) [А]

8 (=5+3)

количество долларов в кассе

20202(978) [А]

9 (=10–1)

количество евро в кассе

На этом пока все. Если будет спрос — будет продолжение.

© Habrahabr.ru